Как учитывать НДС ИП на ОСНО при безвозмездной передаче товара (рекламной акции)?

Comments

• Цитата: Здравствуйте, уважаемые форумчане.Ранее я уже задавала вопросы по поводу проведения у нас большой рекламной компании.Как уплачивать НДФЛ за физлиц, которые получили призы при проведении рекламного розыгрыша?Про НДС не задавала (или не нашла, не помню, уважаемые модераторы), считала, что у меня нет вопросов по НДС ))).Но не так все просто оказалось, и я запуталась слегка.Итак,1. Призы, которые наш товар - НДС по призам просто начисляю на безвозмездную реализацию. Базой для начисления беру учетную стоимость (себестоимость)? Или цену по нашему прайс листу?Вообще, мы много раздаем товара безвозмездно, например, комплектуем пробники... И безвозмездно передаем нашим клиентам, тогда я НДС начисляю по сумме списания (то есть, по себестоимости). А вот когда я безвозмездно передаю товар, который есть в прайс листе, что брать в качестве базы для начисления НДС?2. Карты Озон мы купили без НДС. Оприходовали как денежные документы. Передача их победителям - реализация? На стоимость карт Озон я должна начислить НДС? Или выделить НДС из их стоимости?3. Телефон (главный приз). Купили с НДС. Вычет по с/ф включила в книгу покупок. Просто начислить НДС в рамках безвозмездной реализации? Или же (как я до этого писала) включить входной НДС в стоимость телефона и не считать безвозмездной реализацией? Так как телефон куплен специально для вручения в качестве приза.4. Проводки при начислении НДС при безвозмездной передаче товара у меня 90-03/68-02, и в конце года 90-09/90-03, то есть, уменьшают выручку. И я вдруг засомневалась, а правильно ли это?Для уважаемых модераторов: так как у меня ИП на ОСНО, то БУ меня не интересует.В вопросе только НУ и учет НДС.Хотя, конечно, вопрос получился очень большим.Спасибо огромное заранее всем, кто откликнется.

  Добрый день!
  
  Выделенное синим я не понял.
  
  Что касается остального, то предположу, что стоимость товара превышает 100 руб. за единицу. В таком случае:
  - передача товаров облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), при этом НДС начисляется на рыночную стоимость товара без НДС (а не исходя из себестоимости, балансовой стоимости) - п. 2 ст. 154 НК РФ;
  - что касается безвозмездной передачи подарочных карт, то речь идет об имущественном праве. Порядок определения налоговой базы в данном случае ст. 154 НК РФ не определен, что позволяет утверждать об отсутствии необходимости начисления НДС при безвозмездной передаче подарочных карт. Однако не начислять НДС при передаче карт очень опасно. По данному вопросу есть решения судов как в пользу налогоплательщиков (например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 по делу N А19-4871/2013), так и в пользу налоговых органов (например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.09.2015 N Ф05-12268/2015 по делу N А40-146168/14). Если не рискнете спором с налоговиками с неочевидным исходом, то безвозмездная передача подарочных карт облагается НДС также, как безвозмездная передача товаров - исходя из рыночной стоимости карт без НДС - п. 2 ст. 154 НК РФ.
• Здравствуйте.
  

  Цитата: Выделенное синим я не понял.

  Я вообще думала, не вынести ли это в отдельный вопрос.
  Так и сделаю.
  Уважаемые модераторы, 4 пункт вопроса я вынесу в отдельную тему.
  Позднее...
  

  Цитата: рыночную стоимость товара без НДС

  Спасибо, Илья Владимирович.
  В том то и вопрос, рыночную стоимость как мне определить?
  Когда я приходую излишки товара при инвентаризации, то рыночная стоимость - стоимость покупки.
  А в данном случае? По прайс листу мы редко продаем товар, потому что применяем гибкую систему скидок.
  Если стоимость покупки, то это и будет учетная стоимость (учет ведем по партиям).
  Вообще, в учетной политике у меня - стоимость покупки.... Но мало ли что я напишу в УП )))😉
  С телефоном проще всего.
  По телефону в любом случае НДС к уплате не будет. Либо я сначала ставлю НДС к вычету, а потом начисляю НДС к уплате. Либо сразу учитываю в сумме передачи приза. Вопрос только в том, как правильнее.
  Карты Озон мы приобрели без НДС... И уже начислили НДФЛ по призерам на номинальную стоимость карт.
  А если я решу таки начислить НДС на передачу карт, в том числе НДС будет опять же не правильно? Придется только сверху номинальной стоимости 18 %?
  
  

  Цитата: предположу, что стоимость товара превышает 100 руб. за единицу

  Да, конечно, выше.
  Письмо об отказе от льготы не писала (это так, к слову).
• Цитата: В том то и вопрос, рыночную стоимость как мне определить?Когда я приходую излишки товара при инвентаризации, то рыночная стоимость - стоимость покупки.А в данном случае? По прайс листу мы редко продаем товар, потому что применяем гибкую систему скидок.Если стоимость покупки, то это и будет учетная стоимость (учет ведем по партиям).Вообще, в учетной политике у меня - стоимость покупки.... Но мало ли что я напишу в УП )))😉С телефоном проще всего.По телефону в любом случае НДС к уплате не будет. Либо я сначала ставлю НДС к вычету, а потом начисляю НДС к уплате. Либо сразу учитываю в сумме передачи приза. Вопрос только в том, как правильнее.Карты Озон мы приобрели без НДС... И уже начислили НДФЛ по призерам на номинальную стоимость карт.А если я решу таки начислить НДС на передачу карт, в том числе НДС будет опять же не правильно? Придется только сверху номинальной стоимости 18 %?

  Добрый день!
  
  Что касается рыночной стоимости для целей исчисления НДС при безвозмездной передаче, то, по моему мнению:
  - при передаче собственного товара, безопаснее всего исчислять НДС исходя из прайс-листа без учета скидок;
  - при приобретении товара для безвозмездной передачи можно применить вычет НДС по счет-фактуре продавца (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), при этом НДС начисляется на покупную стоимость товара без НДС, т.е. в итоге НДС к уплате по такой передаче будет равен нулю;
  - при приобретении подарочной карты по номиналу без учета НДС, безопаснее всего начислить НДС на номинал карты, т.е. придется заплатить НДС за счет своих средств.
• Спасибо, Илья Владимирович 💐.
  То есть, безопаснее всего начислить максимально возможную сумму по НДС.
  Хорошо, а лимит в 1% от выручки у меня довольно большой, далеко еще его не превысила.

  Цитата: придется заплатить НДС за счет своих средств

  Как Вы думаете, можно списать весь этот НДС в ту же нормируемую часть затрат на рекламу?
  Или исключительно за счет финансового результата?
  
  У Елены Маврицкой, правда, в статье ниже НДС списывается однозначно - на ДЕБЕТ 91 субсчет «Налоги, не учитываемые при налогообложении» 
  Учитываем товар, переданный в рамках рекламной акции
  Но может как то все же есть условия, при которых этот НДС можно хотя бы в затраты принять😓.....
• Цитата: Как Вы думаете, можно списать весь этот НДС в ту же нормируемую часть затрат на рекламу?Или исключительно за счет финансового результата?

  Добрый день!
  
  Оснований для учета в составе налоговых расходов НДС, начисленного при передаче товаров и карт в рекламеных целях, нет (п. 1 ст. 170 НК РФ).
• Доброго утра.
  Еще раз спасибо, Илья Владимирович.
  Больше вопросов нет.